De Wet Excessief Lenen
De Wet Excessief Lenen bij Eigen Vennootschap geldt sinds 1 januari 2023. De wetgever wil hiermee voorkomen dat DGA’s (eigenaar-werknemers van een eigen BV) dividend uitstellen door geld van hun BV te lenen. Is je schuld aan je BV op 31 december hoger dan de grens, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat is een belang van 5% of meer in een BV.
Grens en belasting in 2026
De grens bedraagt €500.000. Wat je daarboven schuldig bent, wordt per 31 december 2026 belast als fictief regulier voordeel in box 2:
- Eerste €68.843: 24,5%
- Het meerdere: 31%
Een eigenwoningschuld bij je eigen BV blijft buiten de telling, als die voldoet aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek.
Peildatum
De Belastingdienst beoordeelt je schulden op 31 december van elk belastingjaar. Heb je op 31 december 2026 meer dan €500.000 schuld aan je BV, dan betaal je over het meerdere.
Oplossingen bij een te hoge schuld
- Extra dividend uitkeren en daarmee de schuld aflossen (over dat dividend betaal je box 2-belasting).
- De schuld aflossen uit privémiddelen.
- Een lening voor je eigen woning laten voldoen aan de regels. Die blijft buiten de telling als ze voldoet aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek. Bij een schuld vanaf 2023 moet de BV ook een recht van hypotheek op je woning hebben.
Hoe loon, dividend, lenen en de opzet van je vennootschappen samenhangen, lees je op de pagina belastingoptimalisatie.
Binnen de grens kun je met een lening geld uit je BV halen en zelf kiezen wanneer je afrekent. Zie lenen van de eigen BV. Hoe je later afrekent met dividend, lees je in dividend uitkeren BV 2026.
Meer over deze vraag
Meer hierover lees je in Lenen van je BV en Lenen van je BV voor een hypotheek.
Wat verandert er in 2027 aan deze regeling?
Het Belastingplan 2027 van 15 september 2026 bevat een aanscherping en verduidelijking van de regeling voor excessief lenen. Het gaat om de samenloop met een geërfd aanmerkelijk belang. De aanpassingen gaan over de uitvoering en de reikwijdte. Op 29 september 2026 stelde het kabinet daarnaast voor de grens van €500.000 (voor jou en je fiscale partner samen) stap voor stap te verlagen. De grens wordt dan €420.000 in 2027, €340.000 in 2028, €260.000 in 2029, €180.000 in 2030 en €100.000 in 2031. Een lening voor je eigen woning blijft erbuiten, als die aan de voorwaarden voldoet. Het is nog een voorstel. Breng daarom dit najaar je huidige leningen in kaart. Loop ook de leningsovereenkomst na op rente, aflossing en zekerheid. De actuele stand lees je in Box 2 in 2027 en Belastingtarieven 2027.
Reken het uit met je eigen cijfers
Hoeveel houd je over als je je bedrijf verkoopt? Met de Holdwise Verkoopplanner vergelijk je vier manieren: alles ineens uitkeren, elk jaar een deel uitkeren, eerst lenen van je holding, of vertrekken uit Nederland. Je vult je eigen bedragen in en beantwoordt een paar korte vragen. Daarna zie je per manier de belasting en wat je na tien, twintig of dertig jaar overhoudt.
Update 21 september 2026: wetsvoorstel, nog in behandeling.
Excessief lenen als je aandelen en een schuld erft
Erf je zowel een aanmerkelijk belang als een schuld aan de BV? Dan kunnen de regels voor excessief lenen voor je gelden. Het Belastingplan 2027 liet de grens van €500.000 gelijk. Op 29 september 2026 stelde het kabinet toch een verlaging voor, te beginnen met €420.000 in 2027. Wat dat voor jou betekent, hangt af van de uitzonderingen en je persoonlijke situatie.
Er is een regeling voor uitkeringen na het erven van een aanmerkelijk belang. Die kun je onder voorwaarden gebruiken binnen 24 maanden na het overlijden. Het kabinet stelt voor om het fictieve box 2-voordeel bij excessief lenen uitdrukkelijk buiten die regeling te houden. De belasting over dat voordeel valt dus buiten het uitstel van die regeling.
Actie: beoordeel de aandelen, de BV-schulden, de belastingclaims en het beschikbare geld samen, in het plan voor je nalatenschap.