包税和递延：英国和欧盟的进口增值税
很多中国卖家发往英国和欧洲时走包税（DDP）：一口价，关税和进口增值税由货代处理。另一种方式是自税：由您自己的公司做进口商，进口增值税通过递延在申报表中申报并抵扣。本页先讲英国，再讲欧盟，并说明什么时候财税代表就够用，什么时候适合设立自己的荷兰BV。
咨询您的情况包税（DDP，完税后交货）是交货条件：卖家负责进口清关，承担关税和进口增值税，实际多由货代以自己的名义申报，进口增值税通常成为运费里的一项成本。递延是进口增值税的申报方式：进口商以自己的名义进口，在增值税申报表中申报进口增值税，并在同一张申报表中抵扣，入境时只缴关税（如有）。走自税，就是由您自己的公司做进口商。
英国：自2021年1月1日起，从英国以外进口到英格兰、苏格兰和威尔士（Great Britain）的货物，可以使用递延增值税（postponed VAT accounting，PVA），条件是进口商在英国注册了增值税。进口增值税在同一张增值税申报表的第1栏申报、第4栏抵扣。
欧盟：各国各有规定。荷兰是增值税法第23条许可（中国卖家常说的“23号文件”）；法国自2022年1月1日起，对在法国注册增值税的企业适用进口增值税反向征收。报关方面，欧盟海关法要求申报人设在欧盟境内：欧盟以外的卖家通过以自己名义申报的清关代理（间接代理）进口，或者由设在欧盟的公司做进口商。增值税方面，第23条许可发给设在荷兰的企业：欧盟以外的卖家通过荷兰财税代表使用，或者设立自己的荷兰BV，以BV的名义申请。
财税代表适合起步阶段、测试市场，以及进口后直接转售给其他欧盟国家企业买家的货物。自己的荷兰BV适合每月进口、在荷兰备货、向多个欧盟国家销售的卖家。
包税（DDP）的含义
在包税（DDP，Delivered Duty Paid，完税后交货）条件下，卖家负责到交货为止的全部环节：运输、进口清关、关税和进口增值税。在DAP（Delivered at Place，目的地交货）条件下，由买家办理进口清关，并缴纳关税和增值税。
欧盟海关法要求申报人设在欧盟境内（《欧盟海关法典》第170条）。欧盟以外的公司通过代理申报：代理以自己的名义为您申报，称为间接海关代理。此时代理和您都是关税的债务人（第77条）。
进口增值税由报关单上列为进口商、并在该国注册增值税的公司抵扣。欧盟法院裁定，抵扣权属于把货物用于自身应税销售的进口商：作为货物所有人，或者把进口成本计入自己的售价（C-621/19号案，Weindel，2020年10月8日裁定）。以自己名义为您申报的货代，通常只是承运人。所以在很多包税方案中，进口增值税成为运费里的一项成本。
英国的递延：PVA
自2021年1月1日起，英国对从英国以外进口到英格兰、苏格兰和威尔士（Great Britain）的货物实行递延增值税（postponed VAT accounting，PVA）。使用PVA的条件是公司在英国注册增值税。
进口增值税在同一张增值税申报表中处理：第1栏申报，第4栏抵扣。数据来自HMRC（英国税务海关总署）每月提供的递延进口增值税报表（monthly postponed import VAT statement）。PVA只涉及进口增值税，关税另行处理。
在英国走自税，就是由您的公司以自己的名义、使用自己的英国增值税号做进口商。设在英国境外的企业，由清关代理代办海关手续；由他人代您进口时，需要书面告知对方使用PVA。
欧盟的递延：各国各有做法
荷兰：增值税法（Wet op de omzetbelasting 1968）第23条许可。进口增值税在定期增值税申报表中申报，并在同一张申报表中抵扣；报关单注明许可，入境时只缴关税（如有）。税务局把许可发给住在荷兰或设在荷兰、定期进口、单独记录进口增值税、按月或按季度申报增值税的企业。设在荷兰以外的公司，通过荷兰财税代表使用许可，或者通过自己的荷兰公司申请。
法国：自2022年1月1日起，所有在法国注册增值税的企业，进口增值税都适用反向征收。
第42号海关程序（中国货代常称“42清关”）：货物在一个欧盟国家进口后，运往另一个欧盟国家，卖给当地的企业买家，或者转入您在该国的自有库存。报关时提供进口商或其税务代表在进口国的增值税号、买家在另一成员国的增值税号（转移自有货物时，用您在目的国的增值税号），以及货物运往另一成员国的证明，进口环节即免征增值税（增值税指令2006/112/EC第143条第2款）。对企业买家的销售，按0%的欧盟内部供货处理。
两种方式对比
| 包税：经由货代 | 自税：自己进口并递延 | |
|---|---|---|
| 报关单上的进口商 | 货代或清关代理，以其自己的名义 | 您在欧盟的公司，或者代您申报的财税代表 |
| 进口增值税 | 入境时缴纳，计入运费 | 在增值税申报表中申报并抵扣 |
| 抵扣权 | 归列为进口商、并在该国注册增值税的公司 | 归您的公司 |
| 您看到的费用 | 每公斤或每个包裹一个价格 | 每票报关的关税、增值税和各项费用，记在您自己的账上 |
| 完税价格和商品编码 | 由货代申报 | 按您自己的数据申报 |
| 向平台和买家提供的证明 | 货代的单据 | 您自己的EORI号、增值税号和进口单据 |
| 适合 | 样品、小批量、首次测试 | 稳定的销量、在欧盟备货、向多个欧盟国家销售 |
财税代表还是自己的荷兰BV
财税代表（fiscaal vertegenwoordiger）是设在荷兰、持有荷兰税务局许可、代外国企业处理增值税的公司。许可分两种，都可以配合第23条使用。
| 有限许可（beperkte vergunning） | 全面许可（algemene vergunning） | |
|---|---|---|
| 适用范围 | 从欧盟以外进口，以及随后的销售：向其他欧盟国家企业买家供货、出口、以反向征收方式卖给荷兰企业买家。向消费者的远程销售，需要全面许可或自己的公司 | 您在荷兰的全部增值税：进口、在荷兰的销售、从其他欧盟国家的采购 |
| 第23条 | 代表的一张许可，用于其全部客户，使用代表的增值税号 | 为您单独申请的第23条许可，与您自己的荷兰增值税号挂钩 |
| 向税务局提供的担保 | 由代表提供：月均增值税的5%，最低5,000欧元；大宗货物、半成品和生产资料最高10万欧元，消费品最高50万欧元。代表对全部增值税负责 | 由代表按同样的公式提供。代表每个日历年的责任以担保金额为限 |
自己的荷兰BV设在荷兰，以自己的名义注册增值税，用Aanvraag Vergunning artikel 23表格申请自己的第23条许可；税务局建议在第一批进口之前尽早申请。BV也是报关单上的进口商，使用自己的EORI号。每月进口、在荷兰备货，或者希望合同、银行账户和各项登记都在自己的欧洲公司名下的卖家，适合设立BV。
2026年发往欧盟消费者的包裹
自2026年7月1日起，欧盟对150欧元及以下的远程销售包裹，按品类征收3欧元关税（理事会条例(EU) 2026/382）：同一商品编码、同一货物描述（申报原产地时还要同一原产地）的商品算一个品类，件数多少都一样。五件T恤是一个品类，缴3欧元；三件T恤加一块手表是两个品类，缴6欧元。这项关税适用到2028年7月1日，任何增值税方式都适用。
自2026年11月1日起，直接交付给欧盟消费者的电商货物，申报人还要按每个申报行支付2欧元处理费，货值超过150欧元时同样适用。荷兰海关依据欧盟新海关法典公布了这项规定。
增值税方面，150欧元及以下的货物继续适用进口一站式申报（IOSS，销售时收取增值税的欧盟机制）；3欧元关税和2欧元处理费另外计算。
整批进口到荷兰仓库时，按商品编码的普通税率、以完税价格（包括运抵欧盟边境的运费和保险费）缴纳关税，进口增值税用第23条许可递延。订单再从荷兰仓库发往欧盟各国的消费者，按消费者所在国的增值税，通过一站式申报（OSS）申报。详见3欧元关税与荷兰进口商。
欧盟新海关法典，条例(EU) 2026/2108，已于2026年9月20日生效。对于从欧盟以外向欧盟消费者的远程销售，它将让卖家或平台成为进口商；总体上自2027年9月21日起适用，部分条款自2028年7月1日起适用，届时电商必须使用欧盟海关数据中心。
低价包税专线的风险
货物以货代的名义申报，进口增值税成为您的运费成本，您的账上只看到每个包裹或每公斤一个运费价格。
货值或商品编码申报偏低。2025年6月，欧洲检察官办公室（EPPO）通报了一项调查：进口网络低报中国商品的货值，并在第42号海关程序下滥用增值税号，给欧盟及其成员国造成约7亿欧元的损失。
委托他人代为申报的公司，仍是关税债务人。间接代理时，海关可以向代理和您追缴关税（《欧盟海关法典》第77条第3款）。
来源：欧盟委员会，低价值进口货物临时关税的指南和法律文本（理事会条例(EU) 2026/382）；荷兰海关，处理费；条例(EU) 2026/2108；《欧盟海关法典》，条例(EU) 952/2013第77条和第170条；欧盟法院C-621/19号裁定；指令2009/69/EC（增值税指令2006/112/EC第143条第2款）；荷兰税务局，第23条进口反向征收；2022年12月19日《财税代表决定》（Staatscourant 2022, 32161）；英国政府gov.uk，递延增值税的适用条件和增值税申报表的填写；法国海关douane.gouv.fr；欧洲检察官办公室（EPPO），Calypso调查（2025年6月26日）。核对日期：2026年9月25日。
分工
Holdwise设立并管理做进口商的荷兰公司，或者为持牌财税代表准备材料。清关代理和仓库负责实际操作。您只需对接一个联系人。
您的公司
- 产品、商品编码（HS编码）和价格
- 销售渠道：电商平台、自建网店、企业买家
- 是否在欧洲备货的决定
荷兰进口商
- 与公证人一起，凭授权书设立荷兰BV
- 增值税号、EORI号和第23条许可申请
- 向其他欧盟国家消费者销售所需的OSS登记
- 每月记账和增值税申报
清关、仓储和合规
- 鹿特丹港或史基浦机场的清关代理
- 荷兰的仓储和订单履约
- 持牌财税代表：在您自己的公司设立之前开始进口时
- 欧盟产品合规：标签和欧盟负责人
步骤
从包税小包裹，到以自己的名义整批进口。
- 您的销售情况。产品、渠道、月销量和买家所在国家。Holdwise以书面形式答复适合的进口方式。
- 公司或代表。设立自己的BV：公证人凭授权书办理，所有文件齐全后，通常在一周内完成。选择财税代表：Holdwise为持牌代表准备材料。
- 登记号码。增值税号、EORI号和第23条许可申请；向消费者销售时，还有OSS登记。
- 仓库。荷兰仓库接收整批货物，并发出订单。
- 第一批整批进口。清关代理为您的荷兰公司申报，进口增值税在增值税申报表中申报并抵扣。
- 每月和每季度。每月记账和申报增值税；每季度申报OSS。
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