Wat is de KOR?
De KleineOndernemersRegeling (KOR) is een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers met een omzet onder de €20.000 per kalenderjaar. Meld je je aan, dan gelden deze regels:
- Je rekent btw-vrij aan klanten. Je facturen zijn dus vrij van 21% en 9% btw.
- De kwartaalaangifte btw vervalt.
- Je verliest het recht op aftrek van voorbelasting. Dat is de btw op je zakelijke kosten en investeringen.
Sinds 2020 geldt de huidige KOR. Die verving de oude KOR met kwijtschelding. Bij de oude regeling moest je nog wel aangifte doen. De huidige KOR is een vrijstelling van btw.
Voor wie loont de KOR?
De KOR is interessant als je voldoet aan deze drie kenmerken:
- Klanten zijn vooral particulieren die de btw zelf moeten dragen. Voor hen is jouw factuur 17,4% goedkoper als je btw-vrij factureert.
- Weinig zakelijke kosten met btw. Grote inkopen en investeringen waarop je btw zou kunnen terugvragen, blijven uit.
- Stabiele lage omzet. Je verwacht structureel onder de €20.000 te blijven.
Typische profielen die baat hebben:
- Bijverdieners met één vaste klantenkring (yoga-instructeur in deeltijd, freelance docent).
- Hobbyisten die wat verkopen op markten of online (bijvoorbeeld kleinschalige creatieven).
- Beginnende ondernemers in jaar 1 die nog een vaste klantenkring opbouwen.
Wanneer is de KOR nadelig?
De KOR kost je geld als:
- Je levert vooral aan bedrijven (B2B). Bedrijven kunnen de btw die jij berekent aftrekken, dus voor hen blijft de prijs gelijk. Jij verliest dan alleen je aftrek van voorbelasting.
- Je hebt hoge zakelijke kosten. Bij een laptop van €1.500 inclusief btw kun je normaal €260 voorbelasting aftrekken. Met de KOR loop je dat bedrag mis.
- Je investeert in een bedrijfsmiddel, zoals een auto, een machine of dure software. De btw-aftrek daarop kan duizenden euro’s bedragen.
- Je groeit snel. Kom je boven de €20.000, dan moet je overstappen op reguliere btw.
Rekenvoorbeeld: KOR vs. reguliere btw
Marieke is yoga-instructeur en geeft les aan particulieren. Haar jaarlijkse omzet is €15.000 en ze maakt €1.000 aan zakelijke kosten met btw (yogamatten, online platforms, abonnementen).
Met KOR
- Omzet (btw-vrij): €15.000
- Kosten incl. btw: €1.210 (aftrek vervalt)
- Bruto winst: €13.790
Buiten de KOR (reguliere btw)
- Omzet ex. btw: €15.000 (klanten betalen €18.150 incl. 21%)
- Btw afdragen: €3.150
- Voorbelasting terug: €210
- Netto btw afgedragen: €2.940
- Kosten ex. btw: €1.000
- Bruto winst: €14.000
Marieke verdient buiten de KOR €210 per jaar meer. Dat is precies haar voorbelasting. Haar prijs voor klanten stijgt dan wel van €65 naar €79 per les. Voor particuliere klanten is dat een groot verschil. Zijn haar klanten prijsgevoelig, dan is de KOR voordeliger voor haar. Letten ze minder op de prijs, dan kan ze beter regulier btw-plichtig blijven.
Particuliere klanten zien jouw factuur 17,4% goedkoper als je de KOR gebruikt. Daardoor kun je beter concurreren met andere aanbieders.
Wat als je de €20.000 grens overschrijdt?
Hier maken veel ondernemers fouten. Ga je in een lopend jaar over de €20.000 omzetgrens heen, dan heeft dat drie gevolgen:
- Je verlaat per direct de KOR. Op alle volgende facturen reken je weer btw.
- Over de hele factuur waarmee je de grens overschrijdt, reken je btw. Stel dat je €19.500 omzet hebt en €1.500 factureert. Dan reken je 21% btw over de hele €1.500.
- Je bent daarna de rest van dat jaar en het hele volgende jaar uitgesloten van de KOR.
Hoe meld je je aan?
Je meldt je online aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk, in de rubriek ‘KOR aanmelden’. Je aanmelding moet minimaal 4 weken voor de gewenste ingangsdatum binnen zijn. De KOR kan per kwartaal ingaan (1 januari, 1 april, 1 juli of 1 oktober).
Na aanmelding:
- De btw-aangifte vervalt volledig.
- Je past je facturen aan. Het btw-bedrag laat je voortaan weg. Wel zet je de tekst ‘Vrijgesteld van btw o.g.v. KOR’ op je factuur.
- Je btw-identificatienummer blijft bestaan voor administratieve doeleinden.
Drie dingen om na te gaan voordat je je aanmeldt
1. Voorraad en investeringen
Heb je in de afgelopen 5 jaar een grote investering gedaan met btw-aftrek, zoals een auto of machines? Dan moet je bij de overstap naar de KOR een deel van die btw terugbetalen. Dat gaat via de herzieningsregeling. Reken eerst uit wat dat kost.
2. Toekomstige groei
Verwacht je dit jaar of volgend jaar te groeien naar €25.000 of meer? Dan heeft aanmelden nu weinig zin. Stop je weer met de KOR, dan ben je de rest van dat jaar en het hele volgende jaar uitgesloten van de KOR.
3. Bedrijven en particulieren onder je klanten
Maak een lijst van je laatste 20 klanten. Kijk hoeveel bedrijven (B2B) en hoeveel particulieren (B2C) erbij zijn. Is meer dan 50% van je klanten een bedrijf, dan kost de KOR je meestal geld.
Verder lezen
Lees ook Zelfstandigenaftrek 2026, BTW buitenland EU ZZP 2026 en BTW-tarieven 2026.