Status Voorgesteld op Prinsjesdag. Deze maatregel is onderdeel van het Belastingplan 2027, dat het kabinet op 15 september 2026 heeft ingediend. Het is nog een voorstel. Het parlement kan het voorstel nog wijzigen. Zie voor alle maatregelen Prinsjesdag 2026 en het Belastingplan 2027.
Hoe de aftopping werkt
Over het pensioengevend loon tot de grens betaalt u premie uit bruto loon. De premie is aftrekbaar en de uitkering is later belast (de omkeerregel). Over het deel boven de grens betaalt u premie uit netto loon. Werkgevers bieden daarvoor vaak nettopensioen aan. De uitkering is dan belastingvrij en het opgebouwde kapitaal is vrijgesteld in box 3. Bij een gelijkblijvende grens en een stijgend loon ligt elk jaar een groter deel van uw salaris boven de grens.
Wat de bevriezing kost
Bij een loonstijging van 3% zou de grens in 2027 ongeveer €141.900 worden. Door de bevriezing ligt €4.100 loon extra boven de grens. Bij een premie van 20% is dat €820 minder aftrekbare premie. In de hoogste schijf is dat ongeveer €400 belasting per jaar. Voor een enkel jaar is dat een beperkt bedrag. Na zes jaar bevriezing en een loonstijging van 3% per jaar is het ongeveer €2.650 belasting per jaar in 2032. Het kabinet raamt de opbrengst op €66 miljoen in 2027 en later op €229 miljoen per jaar.
Wat een DGA kan doen
Pensioen opbouwen in de eigen BV is sinds 2017 gestopt. Met een hoger inkomen heeft u drie mogelijkheden. De eerste is een lijfrente of pensioen bij een verzekeraar of bank, binnen de jaarruimte. Dat is het bedrag dat u per jaar aftrekbaar mag inleggen. Die ruimte is sinds de nieuwe pensioenwet 30% van uw inkomen boven een drempel. De tweede is de winst in de BV laten en daar beleggen. Over het rendement betaalt de BV vennootschapsbelasting: 19% tot €200.000 winst en 25,8% daarboven. U betaalt box 2 pas bij uitkeren. De derde is nettopensioen of sparen in box 3. De tweede mogelijkheid is meestal het voordeligst. De BV betaalt belasting over het werkelijke rendement en in box 3 betaalt u in 2026 over een aangenomen opbrengst van 6,00%. Met de vermogensplanner 2027 vergelijkt u die mogelijkheden. Meer over de regels voor pensioen in de BV leest u in pensioen in eigen beheer voor de DGA.
Wat een werknemer kan doen
Vraag de werkgever naar nettopensioen voor het deel boven de grens. Gebruik daarnaast de jaarruimte en de reserveringsruimte voor een lijfrente. De jaarruimte is wat u dit jaar aftrekbaar mag inleggen. De reserveringsruimte is de ruimte die u in eerdere jaren heeft overgehouden. Beide zijn aftrekbaar in box 1. Ook daarvoor telt uw inkomen maar mee tot €137.800.