Wanneer leent een holding aan de werkmaatschappij?
Typische situaties: de werkmaatschappij heeft liquiditeit nodig voor een investering, de holding heeft overtollig kapitaal dat ze rentedragend wil uitzetten, of de werkmaatschappij wil tijdelijk vooruitlopen op een dividenduitkering.
Rente: zakelijk en marktconform
De lening moet een zakelijk karakter hebben met een marktconforme rente. De Belastingdienst wijst renteloze en extreem lage rentes tussen gelieerde partijen af. Gangbare rente voor intercompany-leningen: 4-7% afhankelijk van looptijd en onderpand.
Transfer pricing: documentatieplicht
Grotere groepen moeten de intercompany-lening documenteren conform transfer pricing-regels. Dit houdt in: functionele analyse, vergelijking met marktpartijen en schriftelijke leningsovereenkomst.
Fiscale gevolgen
- Rente ontvangen bij de holding: belast als Vpb-inkomen (19% of 25,8%).
- Rente betaald door de werkmaatschappij: aftrekbaar als kosten, maar let op renteaftrekbeperkingen (earningsstrippingregel: netto rentekosten boven €1 miljoen beperkt aftrekbaar).
De vervolgvraag
Drie pagina's sluiten hier rechtstreeks op aan: Holding en Werkmaatschappij, Geld Lenen van je Eigen BV en Deelnemingsvrijstelling.