De aandeelhouder: de conserverende aanslag
Bij emigratie legt Nederland een conserverende aanslag op over de waardestijging van je belang van 5% of meer in een BV (aanmerkelijk belang) tot het vertrekmoment — de box 2-claim wordt vastgeklikt. Betalen hoeft op dat moment doorgaans later: er geldt uitstel, en de aanslag wordt pas ingevorderd bij verkoop van de aandelen of bij substantiële winstuitdelingen na vertrek. Sinds de wetswijziging van 2015 blijft de claim in beginsel oneindig staan; wie vertrekt, neemt hem mee. De regie zit in het vóórtraject: de waarde op het vertrekmoment, de dividendpolitiek erna en het verdrag met je nieuwe woonland bepalen samen wat de claim in de praktijk kost.
De vennootschap: waar zit de leiding?
De BV zelf verhuist fiscaal mee met haar werkelijke leiding. Vertrekt je als enig bestuurder, dan claimt je nieuwe woonland al snel de vennootschapsbelasting — met een Nederlandse eindafrekening over verborgen waarde in bezittingen (stille reserves) als sluitstuk. Wie de structuur in Nederland wil houden, regelt substance: Nederlandse bestuurslaag, besluitvorming aantoonbaar hier, activiteiten met inhoud. Beide routes zijn legitiem; de keuze hoort bij het emigratieplan, en spiegelbeeldig geldt hetzelfde voor wie juist hierheen kwam.
De routes die in de praktijk werken
Route één: alles mee — de leiding verhuist, Nederland rekent af, en je start schoon in het nieuwe land. Overzichtelijk, en soms de duurste. Route twee: de holding blijft — Nederlandse substance houdt de structuur hier, de vrijstelling van belasting op verkoopwinst binnen een holding (de deelnemingsvrijstelling) blijft werken en de conserverende aanslag blijft rustig staan zolang je de spelregels volgt. Route drie: eerst herstructureren, dan vertrekken — dividendruimte benutten, de lening op orde, de waarde gedocumenteerd. Welke route wint, hangt af van bestemming, verdrag en horizon; wij rekenen ze naast elkaar door vóórdat het ticket geboekt is.
Primaire bron: Belastingdienst (emigratie en aanmerkelijk belang).
Verder lezen per onderwerp
De Nederlandse mechaniek staat uitgewerkt in vier delen: de conserverende aanslag zelf, uitstel binnen en buiten de EU, de momenten waarop Nederland alsnog int en de vestigingsplaatsfictie die je BV hier houdt. De hoogte van de hele claim rust op de waardering van je aandelen, en wie later terugkeert leest de step-up bij remigratie.
Per bestemming werkt het anders uit: België met de nieuwe meerwaardebelasting, Spanje met vermogensbelasting per regio, Duitsland met een eigen exitheffing, Portugal na het NHR-tijdperk, de Emiraten met 9% winstbelasting en zekerheidstelling, en Zwitserland met kantonnale verschillen.