De conserverende aanslag voor de aandeelhouder
Bij emigratie legt Nederland een conserverende aanslag op. Die gaat over de waardestijging van je belang van 5% of meer in een BV (aanmerkelijk belang) tot het vertrekmoment. Daarmee legt de fiscus de box 2-claim vast. Je hoeft meestal pas later te betalen, want je krijgt uitstel. De aanslag wordt ingevorderd bij verkoop van de aandelen en, naar verhouding, bij elke winstuitdeling na vertrek. Sinds de wetswijziging van 2015 blijft de claim in de regel bestaan. Je neemt de claim dus mee als je vertrekt. Reken vooraf uit wat de claim je kost. Dat hangt af van de waarde op het vertrekmoment, van het dividend dat je daarna uitkeert en van het verdrag met je nieuwe woonland.
Waar de leiding van de vennootschap wordt uitgeoefend
De belasting hangt af van waar de werkelijke leiding van de BV wordt uitgeoefend. Vertrek je als enig bestuurder, dan claimt je nieuwe woonland al snel de vennootschapsbelasting. Nederland rekent dan af over de verborgen waarde in bezittingen (stille reserves). Wil je de holding in Nederland houden, dan zorg je voor echte aanwezigheid in Nederland (substance). Dat betekent een Nederlands bestuur, besluiten die je aantoonbaar in Nederland neemt en activiteiten met inhoud. Beide opties zijn toegestaan. Leg je keuze vast in je emigratieplan. Voor mensen die juist naar Nederland verhuisden geldt hetzelfde omgekeerd.
Drie opties in de praktijk
Optie één is alles meenemen. De leiding van de BV verhuist mee, Nederland rekent af en je begint in het nieuwe land met alle oude verplichtingen afgehandeld. Dat is overzichtelijk en soms de duurste keuze. Optie twee is dat de holding in Nederland blijft. Met Nederlandse substance blijft de holding hier gevestigd. De vrijstelling van belasting op verkoopwinst binnen een holding (de deelnemingsvrijstelling) blijft dan gelden. De conserverende aanslag blijft bestaan zolang je je aan de voorwaarden houdt. Optie drie is eerst herstructureren, dan vertrekken. Je benut de dividendruimte, brengt de lening op orde en legt de waarde vast. De gunstigste keuze hangt af van je bestemming, het verdrag en de termijn. We rekenen de opties voor je door voordat je vertrekt.
Bron: Belastingdienst (emigratie en aanmerkelijk belang).
Verder lezen per onderwerp
De Nederlandse regels zijn uitgewerkt in vier artikelen. Zie de conserverende aanslag voor de aanslag zelf en uitstel binnen en buiten de EU voor het uitstel van betaling. Wanneer Nederland de aanslag alsnog int, lees je in de momenten waarop Nederland alsnog int. Door de vestigingsplaatsfictie blijft je BV hier gevestigd. De hoogte van de claim hangt af van de waardering van je aandelen. Keer je later terug, lees dan de step-up bij remigratie.
Per bestemming gelden andere regels. In België geldt de nieuwe meerwaardebelasting. In Spanje verschilt de vermogensbelasting per regio. In Duitsland geldt een eigen exitheffing. In Portugal is de speciale belastingregeling voor nieuwe inwoners (NHR) beëindigd. In de Emiraten geldt 9% winstbelasting en moet je zekerheid stellen. In Zwitserland verschillen de regels per kanton.
Reken het uit met je eigen cijfers
Wat kost vertrekken jou aan de Nederlandse kant, en wat scheelt het? Met de Holdwise Vertrekplanner vergelijk je blijven en vertrekken met je eigen cijfers: je bedrijf, je holding en je beleggingen op je eigen naam. Je ziet hoe hoog de rekening bij vertrek is. Je ziet ook wat Nederland daarna nog heft over salaris en dividend, en wat je aan box 3 bespaart. Daarnaast zie je welk risico je loopt als je het bedrijf zelf vanuit het buitenland leidt.
Verkoop je je bedrijf eerst? Reken dan met de Verkoopplanner uit hoe je het geld met zo weinig mogelijk belasting privé krijgt.