Wat er op de dag van vertrek gebeurt
Nederland behandelt je vertrek als een fictieve vervreemding. Als je ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn, gelden je aandelen als verkocht tegen de waarde in het economische verkeer. Het verschil met je verkrijgingsprijs is een vervreemdingsvoordeel in box 2, en daarover krijg je een aanslag. De aanslag heet conserverend, omdat Nederland de claim bewaart en hem pas later int.
Je betaalt volgens de box 2-tarieven van 2026. Dat is 24,5% over de eerste €68.843 en 31% daarboven. Bij een holding met €800.000 aan opgebouwde meerwaarde is de aanslag ongeveer €243.000. Dat bedrag ligt vanaf je vertrekdag vast.
De claim geldt voor onbepaalde tijd
Tot 15 september 2015 werd een conserverende aanslag over een belang van 5% of meer in een BV (aanmerkelijk belang) na tien jaar kwijtgescholden. Na tien jaar was je dus klaar. Sindsdien is die termijn voor aanmerkelijk belang vervallen. De aanslag blijft onbeperkt bestaan en gaat bij overlijden over op je erfgenamen. Voor pensioen- en lijfrenteaanspraken geldt de tienjaarstermijn nog wel. Vertrekkers vergeten dat onderscheid vaak in hun emigratieplan.
Vroeger kon je de termijn uitzitten. Nu hangt de aanslag af van de waarde op je vertrekdag en van wat je daarna met je vennootschap doet.
Wat je vóór vertrek nog kunt regelen
Je kunt nog drie dingen beïnvloeden zolang je hier woont. De eerste is de waardering van je aandelen op de vertrekdatum. De hoogte van de hele claim hangt daarvan af. De tweede is de structuur. Met een holding boven een werkmaatschappij krijg je een andere uitkomst dan met één vennootschap met alles erin. De derde is de timing. Over een dividenduitkering vóór vertrek betaal je de gewone box 2-tarieven. De meerwaarde die overblijft, is de basis voor de aanslag.
Reken de laatste keuze goed door. Uitkeren vóór vertrek kost 24,5% binnen de eerste schijf, en dat betaal je direct. Laat je het vermogen in de vennootschap, dan blijft het daar groeien met 81 cent per euro. Zie de Holdwise DGA-Index. De beste keuze hangt af van je bestemming, je termijn en de vraag of je het geld privé nodig hebt.
Aangifte en formaliteiten
Over je vertrekjaar doe je aangifte met een M-biljet, de aangifte voor het jaar waarin je migreerde. Daarin geef je de fictieve vervreemding aan. De Belastingdienst legt vervolgens de conserverende aanslag op, meestal samen met de gewone aanslag over dat jaar. Op die aanslag lees je hoe je uitstel van betaling regelt. Dat verschilt per bestemming. De voorwaarden lees je in uitstel binnen en buiten de EU.
Vergelijkbare onderwerpen
Meer hierover lees je in Wanneer Nederland alsnog int en De waardering van je aandelen bij vertrek.
Reken het uit met je eigen cijfers
Wat kost vertrekken jou aan de Nederlandse kant, en wat scheelt het? Met de Holdwise Vertrekplanner vergelijk je blijven en vertrekken met je eigen cijfers: je bedrijf, je holding en je beleggingen op je eigen naam. Je ziet hoe hoog de rekening bij vertrek is. Je ziet ook wat Nederland daarna nog heft over salaris en dividend, en wat je aan box 3 bespaart. Daarnaast zie je welk risico je loopt als je het bedrijf zelf vanuit het buitenland leidt.
Verkoop je je bedrijf eerst? Reken dan met de Verkoopplanner uit hoe je het geld met zo weinig mogelijk belasting privé krijgt.