Wat is de verleggingsregeling?
Bij diensten aan bedrijven in andere EU-landen wordt de btw ‘verlegd’. Bij goederen heet dat een intracommunautaire levering. Je klant geeft de btw aan in zijn eigen aangifte, tegen het tarief van zijn land. Hij trekt die btw meteen weer af. Jij zet 0% btw op de factuur.
Verplichte elementen op de EU-factuur
Naast de gewone gegevens zet je bij leveringen aan EU-bedrijven dit op de factuur:
- Jouw btw-identificatienummer: Nederlandse btw-id (NL...B01).
- Btw-id van de klant: het btw-id uit zijn eigen land (DE..., FR..., BE... enzovoort).
- Tekst ‘BTW verlegd’ bij diensten (in het Engels: ‘Reverse charge’); bij goederen ‘Intracommunautaire levering’ (in het Engels: ‘Intra-Community supply’).
- Verwijzing naar wetsartikel: ‘Intracommunautaire levering, artikel 138 BTW-richtlijn 2006/112/EG’ bij goederen of ‘BTW verlegd, artikel 196 BTW-richtlijn 2006/112/EG’ bij diensten.
- 0% btw-tarief en 0,00 btw-bedrag, waarbij de percentagevakjes leeg blijven.
Voorbeeldtekst bij levering van goederen binnen de EU
Op de factuur:
“Levering van goederen binnen de EU. Intracommunautaire levering, 0% btw op grond van artikel 138 BTW-richtlijn 2006/112/EG. Ons BTW-ID: NL001234567B01. Klant BTW-ID: DE123456789.”
Voorbeeldtekst bij diensten binnen de EU
Op de factuur:
“Service rendered within EU. VAT reverse charge applies under Article 196 of EU VAT Directive 2006/112/EC. Our VAT-ID: NL001234567B01. Client VAT-ID: DE123456789.”
BTW-id verifiëren via VIES
Vóór de levering controleer je het btw-id van je klant via VIES (vies.ec.europa.eu). Met dat EU-systeem controleer je elk btw-id direct.
Werkwijze:
- Ga naar vies.ec.europa.eu.
- Selecteer het EU-land van je klant.
- Voer het btw-id in.
- Krijg je het resultaat ‘valid’, dan is het btw-id geldig en mag je de btw verleggen.
- Krijg je het resultaat ‘invalid’ of ‘not registered’, dan vervalt de verlegging en reken je 21% Nederlandse btw.
Bewaar een screenshot of pdf van het VIES-resultaat. De Belastingdienst kan tot 5 jaar terug controleren.
Wat als VIES hapert?
VIES is regelmatig onbereikbaar, of je krijgt de melding ‘service unavailable’. Doe dan het volgende:
- Probeer opnieuw na een paar uur.
- Maak een screenshot met datum-/tijdstempel.
- Vraag je klant om een schriftelijk btw-uittreksel van zijn lokale belastingdienst.
- Bewaar al deze stukken in je administratie.
Wat doe je als het btw-id van je klant ongeldig is of ontbreekt?
Er zijn drie situaties:
1. Klant is particulier (B2C)
De verlegging vervalt. Je rekent Nederlandse btw (21%), of via de OSS-regeling de btw van het land van de klant. Een ICP-aangifte is dan overbodig.
2. Klant is een bedrijf, de btw-registratie loopt nog
Wees voorzichtig. Bij diensten mag je de btw verleggen als je ‘te goeder trouw’ bent. Bij goederen mag je pas 0% rekenen als de klant een geldig btw-id heeft. Vraag om schriftelijk bewijs van de btw-aanmelding en bewaar dat in je administratie.
3. Klant is bedrijf in vrijgestelde branche
Sommige bedrijven zijn btw-vrijgesteld (medische zorg, onderwijs, financiële diensten); daardoor ontbreekt bij hen een btw-id. Bij hen reken je Nederlandse btw.
Goederen en diensten: andere wetsartikelen
| Type levering | Wetsartikel EU-richtlijn | Vermelding op factuur |
|---|---|---|
| Goederen B2B EU | Artikel 138 | ‘Intra-Community supply’ |
| Diensten B2B EU (algemene regel) | Artikel 196 | ‘Reverse charge under Article 196 EU VAT Directive’ |
| Onroerend goed in andere EU-staat | Artikel 47 | ‘Place of supply where property located’ |
| Cultuur/sport/educatie evenementen | Artikel 53 | ‘Place of supply where event takes place’ |
Verplichte gegevens op elke factuur
Naast de vermeldingen voor de EU zet je deze gewone gegevens op je factuur:
- Factuurnummer (oplopend per administratie).
- Factuurdatum.
- Naam en adres van jouw bedrijf.
- Naam en adres van je klant.
- Beschrijving van geleverde goederen of diensten.
- Datum van levering of dienstverlening.
- Bedrag exclusief btw.
- Btw-tarief (bij EU-leveringen: 0%).
- Btw-bedrag (bij EU-leveringen: 0,00).
- Totaalbedrag.
Bij elektronische facturen krijgt je klant vaak een foutmelding als het btw-percentage ontbreekt. Vul daarom ‘0%’ in. Zo voorkom je steeds dezelfde vragen.
Veelgemaakte fouten
1. Btw-id van klant ontbreekt op factuur
Sommige ondernemers vergeten het btw-nummer van de klant te vermelden. Bij een controle kan de Belastingdienst de verlegging dan weigeren. Vraag het btw-id altijd op voordat je factureert.
2. Verkeerd wetsartikel
Gebruik artikel 138 voor goederen en artikel 196 voor diensten. Noem je het verkeerde artikel, dan krijg je vragen van je klant en wordt zijn aangifte onduidelijk.
3. ‘BTW verlegd’ alleen in het Nederlands
Voor klanten in andere EU-landen zet je naast de Nederlandse tekst ook de Engelse vertaling op de factuur: ‘VAT reverse charge’. Hun boekhouder moet het kunnen lezen.
4. VIES-bewijs vergeten te bewaren
Bij een latere controle moet je kunnen aantonen dat je het btw-id van je klant bij de levering hebt gecontroleerd. Ontbreekt het bewijs, dan vervalt de verlegging met terugwerkende kracht.
Sjabloon voor een EU-factuur
Voor B2B EU-leveringen vermeld je deze velden op je factuur:
- Leverancier: jouw bedrijfsnaam, adres en btw-id (NL...B01).
- Afnemer: bedrijfsnaam, adres en btw-id van de EU-klant (DE/FR/BE enzovoort).
- Factuurnummer en factuurdatum.
- Datum van levering of dienst.
- Beschrijving van geleverde goederen of diensten.
- Bedrag exclusief btw, btw-tarief 0% en btw-bedrag € 0,00.
- Totaalbedrag.
- Verleggingsverklaring: “Intracommunautaire levering, artikel 138 BTW-richtlijn 2006/112/EG” (goederen) of “BTW verlegd, artikel 196 BTW-richtlijn 2006/112/EG” (diensten). In het Engels: “Intra-Community supply, Article 138 EU VAT Directive 2006/112/EC” (goederen) of “VAT reverse charge, Article 196 EU VAT Directive 2006/112/EC” (diensten).
Ook nuttig
Lees ook BTW Buitenland EU ZZP 2026, Factuur Eisen ZZP 2026 en Zelfstandigenaftrek 2026.