Wat gebeurt er als je de vrije ruimte overschrijdt?

Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt de werkgever (of jij als DGA) een eindheffing van 80%. Dit is een vlak eindheffingstarief, dus het is doorgaans voordeliger dan het progressieve loonbelastingtarief voor de werknemer.

Welke vergoedingen zijn volledig belastingvrij via gerichte vrijstellingen?

Volledig belastingvrij via gerichte vrijstellingen: zakelijke reiskosten (€0,23/km), ov-abonnement, thuiswerken (€2,35/dag), arbo-middelen (beeldscherm, bureaustoel), studiekosten (gericht op werk), lidmaatschap beroepsvereniging, maaltijden bij overwerk.

Telt een kerstpakket mee voor de vrije ruimte?

Ja. Een kerstpakket is een verstrekking die ten koste gaat van de vrije ruimte. Geef je kerstpakketten ter waarde van €50 per medewerker inclusief DGA? Dan gebruik je €50 × het aantal loonontvangers van de vrije ruimte.

Werkkostenregeling 2026

Q: Wat is de vrije ruimte WKR in 2026?

De vrije ruimte in 2026 bedraagt 1,92% over de eerste €400.000 van de fiscale loonsom, en 1,18% over het meerdere. Over de vrije ruimte betaal je geen loonbelasting voor de werknemer.

Q: Hoe werkt de WKR voor een DGA zonder personeel?

Als enige DGA met een DGA-salaris van €58.000 heb je een vrije ruimte van 1,92% × €58.000 = €1.113,60 per jaar. Dit mag je belastingvrij vergoeden of verstrekken (bijv. kerstpakket, fitness, telefoon boven de gerichte vrijstelling).

Vrije ruimte optimaal benutten als DGA — welke vergoedingen zijn belastingvrij, hoe bereken je de vrije ruimte en wat kost overschrijding?

Leestijd: ~5 minuten Bijgewerkt: maart 2026 WKR & Loonbelasting

Gratis Quick Scan Intake aanvragen

Inhoudsopgave

Hoe werkt de WKR?
Vrije ruimte 2026 berekenen
Gerichte vrijstellingen
WKR slim gebruiken als DGA
Veelgestelde vragen

Hoe werkt de werkkostenregeling?

De werkkostenregeling (WKR) regelt welke vergoedingen en verstrekkingen je als werkgever belastingvrij aan werknemers (inclusief jezelf als DGA) kunt geven. Er zijn drie routes:

Gerichte vrijstellingen: volledig belastingvrij, geen invloed op de vrije ruimte (bijv. ov-abonnement, thuiswerken, zakelijke reiskosten).
Vrije ruimte (werkkosten): een budget van 1,92% van de loonsom — hierin kun je alles onderbrengen wat niet in de gerichte vrijstellingen valt.
Eindheffing bij overschrijding: over het deel boven de vrije ruimte betaal je als werkgever 80% eindheffing loonbelasting.

WKR geldt ook voor jou als DGA Als DGA ben je tegelijk werknemer van je BV. De WKR is dus ook op jou van toepassing. Je kunt jezelf (via de BV) belastingvrije vergoedingen geven, binnen de vrije ruimte.

Vrije ruimte 2026 berekenen

Deel loonsom	Vrije ruimte percentage
Eerste €400.000 fiscale loonsom	1,92%
Boven €400.000 fiscale loonsom	1,18%

Voorbeeld DGA alleen: DGA-salaris €58.000 → vrije ruimte = 1,92% × €58.000 = €1.113 per jaar belastingvrij te vergoeden.

Voorbeeld met 5 medewerkers: totale loonsom €280.000 → vrije ruimte = 1,92% × €280.000 = €5.376 per jaar.

Gerichte vrijstellingen (gaan niet van de vrije ruimte af)

Vergoeding	Limiet / Norm
OV-abonnement / reiskosten zakelijk	€0,23 per km (max werkelijke kosten)
Thuiswerken	€2,35 per thuiswerkdag (2026)
Studiekosten (gericht op werk)	Onbeperkt
Arbo-middelen (beeldscherm, bureaustoel)	Volledig, mits noodzakelijk
Lidmaatschap beroepsvereniging	Volledig
Maaltijden bij overwerk of dienstreizen	Volledig mits aan eisen voldaan
Telefoon / laptop (noodzakelijkheidscriterium)	Volledig als zakelijk noodzakelijk

WKR slim gebruiken als DGA

Telefoon en laptop: verstrek via de BV als noodzakelijk voor het werk — volledig belastingvrij via gerichte vrijstelling.
Thuiswerken: €2,35 per thuiswerkdag belastingvrij via gerichte vrijstelling. Bij 200 thuiswerkdagen = €470 belastingvrij per jaar.
Kerstpakket: tot de vrije ruimte belastingvrij te geven als verstrekking. Vergeet de factuur/administratie niet.
Fitness of sport: valt in de vrije ruimte (geen gerichte vrijstelling). Gebruik dit alleen als je nog ruimte over hebt.
Studieprogramma's: via gerichte vrijstelling — volledig belastingvrij als het zakelijk relevant is.
Eindheffing voorkomen: houd de vrije ruimte bij gedurende het jaar. Overschrijding kost 80% eindheffing over het meerdere — dat is duur.

1,92%

Vrije ruimte (tot €400K)

80%

Eindheffing bij overschrijding

€2,35

Thuiswerken per dag

Veelgestelde vragen

Wat is de vrije ruimte WKR in 2026?

In 2026 bedraagt de vrije ruimte 1,92% over de eerste €400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% over het meerdere. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je als werkgever 80% eindheffing.

Wat is het verschil tussen vrije ruimte en gerichte vrijstellingen?

Gerichte vrijstellingen zijn volledig belastingvrij en gaan niet ten koste van de vrije ruimte (bijv. ov-abonnement, thuiswerken, arbo-middelen). Alles wat buiten gerichte vrijstellingen valt, gaat ten koste van de vrije ruimte.

Hoe werkt de WKR voor een DGA zonder personeel?

Bij een DGA-salaris van €58.000 heb je een vrije ruimte van 1,92% × €58.000 = €1.113 per jaar. Dit mag je belastingvrij vergoeden of verstrekken — bovenop de gerichte vrijstellingen.

Wat kost het als ik de vrije ruimte overschrijd?

Over het deel boven de vrije ruimte betaal je als werkgever 80% eindheffing loonbelasting. Dit is een vlaktaks, dus ongeacht het inkomen van de medewerker. Voorkomen is dus verstandig.

Is een laptop voor een DGA belastingvrij via de WKR?

Ja, via het noodzakelijkheidscriterium. Als de laptop zakelijk noodzakelijk is (voor de functie), valt het onder de gerichte vrijstelling en gaat het niet ten koste van de vrije ruimte. Zorg voor een zakelijke onderbouwing.

WKR optimaal benutten?

De Quick Scan geeft je inzicht in alle belastingkansen voor jouw situatie — inclusief WKR en andere optimalisaties.

Start de Quick Scan

Gratis • 3–5 minuten • Direct resultaat

Liever WhatsApp?

Stuur een bericht →

E-mail

info@holdwise.nl