Die Grenze von 500.000 Euro
Seit dem Gesetz gegen übermäßiges Leihen (Wet excessief lenen) gilt eine feste Obergrenze: Schulden eines Gesellschafters gegenüber der eigenen Gesellschaft bis 500.000 Euro bleiben steuerlich unbeachtet. Der übersteigende Teil wird zum Stichtag 31. Dezember als fiktive Dividende behandelt und in Box 2 besteuert.
Die Grenze gilt pro Gesellschafter, gemeinsam mit dem Fiskalpartner. Ein Paar mit Anteilen an derselben BV verfügt also über einen gemeinsamen Rahmen von 500.000 Euro.
Was in die Grenze eingerührt wird
| Art | Zählt mit |
|---|---|
| Kontokorrentschuld gegenüber der BV | ja |
| Darlehen für Anlagen oder Konsum | ja |
| Schulden von Kindern gegenüber der BV | ja, oberhalb der eigenen Grenze |
| Darlehen für die eigengenutzte Wohnung | ausgenommen, bei notarieller Sicherheit |
Die Ausnahme für die eigengenutzte Wohnung ist der praktisch wichtigste Punkt: eine Hypothek über die eigene BV bleibt bei der 500.000-Euro-Grenze außer Ansatz, sofern eine Grundschuld zugunsten der BV eingetragen ist.
Der marktübliche Zins
Ein Darlehen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft hält der Prüfung stand, wenn es einem Vertrag zwischen fremden Dritten entspricht. Erforderlich sind:
- ein schriftlicher Darlehensvertrag mit Datum
- ein marktüblicher Zinssatz, orientiert an vergleichbaren Bankkonditionen
- eine Tilgungsvereinbarung oder eine klare Laufzeit
- bei größeren Beträgen eine Sicherheit
Der gezahlte Zins ist für die BV steuerpflichtiger Ertrag und erhöht ihren Gewinn. Privat ist er in der Regel nicht abzugsfähig, außer bei einem Wohnungsdarlehen im Rahmen der Hypothekenzinsregelung.
Darlehen oder Ausschüttung: der Vergleich
Angenommen, Sie benötigen 100.000 Euro privat.
| Ausschüttung | Darlehen | |
|---|---|---|
| Erforderlicher Bruttobetrag | 132.450 Euro | 100.000 Euro |
| Sofortige Steuer | 32.450 Euro (Box 2, 24,5 %) | 0 Euro |
| Jährliche Kosten | keine | Zins an die eigene BV |
| Verbleibt in der Gesellschaft | 0 Euro | Forderung 100.000 Euro |
Der gezahlte Zins fließt in die eigene Gesellschaft zurück und erhöht dort den Gewinn. Wirtschaftlich verschiebt das Darlehen also Kapital, statt es abzuführen.
Der Zusammenhang mit dem Geschäftsführergehalt
In der Wachstumsphase lässt sich mit der Finanzverwaltung ein niedrigeres übliches Gehalt vereinbaren, wenn die Gesellschaft die Mittel für Wachstum benötigt. In Kombination mit einem Darlehen für den privaten Bedarf entsteht daraus ein Liquiditätsvorteil in der Größenordnung von 18.000 bis 20.000 Euro jährlich.
Beide Elemente gehören zusammen betrachtet: das Gehalt bestimmt die laufende Belastung, das Darlehen den privaten Spielraum.