Die Grenze von 500.000 Euro
Seit dem Gesetz gegen übermäßiges Leihen (Wet excessief lenen) gilt eine feste Obergrenze. Schulden eines Gesellschafters bei der eigenen Gesellschaft zählen steuerlich erst oberhalb von 500.000 Euro. Was darüber liegt, gilt am Stichtag 31. Dezember als fiktive Dividende. Diesen Teil versteuern Sie in Box 2.
Die Grenze gilt pro Gesellschafter, gemeinsam mit dem Fiskalpartner. Ein Paar mit Anteilen an derselben BV verfügt also über einen gemeinsamen Rahmen von 500.000 Euro. Das Kabinett schlägt vor, die Grenze schrittweise zu senken: 2027 auf 420.000 Euro, 2028 auf 340.000 Euro, 2029 auf 260.000 Euro, 2030 auf 180.000 Euro und 2031 auf 100.000 Euro. Darlehen für die eigene Wohnung bleiben unter Bedingungen ausgenommen. Das steht in einem Brief an das Parlament vom 29. September 2026 und ist bisher nur ein Vorschlag.
Was in die Grenze eingerechnet wird
| Art | Zählt mit |
|---|---|
| Kontokorrentschuld gegenüber der BV | ja |
| Darlehen für Anlagen oder Konsum | ja |
| Schulden von Kindern gegenüber der BV | ja, oberhalb der eigenen Grenze |
| Darlehen für die eigengenutzte Wohnung | ausgenommen, bei notarieller Sicherheit |
Die Ausnahme für die selbst genutzte Wohnung hat in der Praxis die größte Bedeutung. Eine Hypothek bei der eigenen BV ist dann von der 500.000-Euro-Grenze ausgenommen. Das gilt nur, wenn eine Grundschuld zugunsten der BV eingetragen ist.
Der marktübliche Zins
Die Finanzverwaltung erkennt ein Darlehen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft an, wenn es einem Vertrag zwischen fremden Dritten entspricht. Dafür brauchen Sie:
- ein schriftlicher Darlehensvertrag mit Datum
- ein marktüblicher Zinssatz, orientiert an vergleichbaren Bankkonditionen
- eine Tilgungsvereinbarung oder eine feste Laufzeit
- bei größeren Beträgen eine Sicherheit
Der gezahlte Zins ist für die BV steuerpflichtiger Ertrag und erhöht ihren Gewinn. Privat ist er in der Regel nur bei einem Wohnungsdarlehen im Rahmen der Hypothekenzinsregelung abzugsfähig.
Darlehen oder Ausschüttung: der Vergleich
Angenommen, Sie benötigen 100.000 Euro privat.
| Ausschüttung | Darlehen | |
|---|---|---|
| Erforderlicher Bruttobetrag | 132.450 Euro | 100.000 Euro |
| Sofortige Steuer | 32.450 Euro (Box 2, 24,5 %) | 0 Euro |
| Jährliche Kosten | entfällt | Zins an die eigene BV |
| Verbleibt in der Gesellschaft | 0 Euro | Forderung 100.000 Euro |
Den Zins zahlen Sie an Ihre eigene Gesellschaft. Dort erhöht er den Gewinn. Mit dem Darlehen verschieben Sie also Kapital innerhalb Ihres eigenen Vermögens.
Der Zusammenhang mit dem Geschäftsführergehalt
Fehlt Ihrer BV in der Anlaufphase noch das Geld für das übliche Gehalt, darf Ihr Gehalt bis zu drei Jahre lang niedriger sein. Wachstum allein scheidet als Grund aus. Zusätzlich können Sie bis zu 500.000 Euro aus der eigenen BV leihen. Die Ersparnis kommt vom niedrigeren Gehalt. Senken Sie das Gehalt von 58.000 Euro auf 36.000 Euro, bleiben Ihnen rund 7.100 Euro pro Jahr mehr. Nach einer späteren Dividende bleiben davon rund 2.800 Euro übrig. Das Darlehen gibt Ihnen Zugriff auf Geld, Ihre Steuerlast bleibt dadurch gleich. Rechnen Sie es mit Ihren eigenen Zahlen nach.
Planen Sie Gehalt und Darlehen daher zusammen. Vom Gehalt hängt Ihre laufende Steuerlast ab. Vom Darlehen hängt ab, wie viel Geld Sie privat zur Verfügung haben.