Prestanite da plaćate uvozni PDV unapred: fiskalni zastupnik ili sopstvena holandska firma
Robu uvozite iz zemlje van EU i svakog meseca plaćate uvozni PDV na granici. Povraćaj dobijate nedeljama kasnije. Sa holandskom dozvolom po članu 23 to plaćanje prestaje. Ova stranica poredi dva načina da je koristite: preko fiskalnog zastupnika ili preko sopstvene holandske firme.
Pitajte o svojoj situacijiDa biste prestali da plaćate PDV unapred, dovoljan je holandski fiskalni zastupnik sa dozvolom po članu 23 holandskog zakona o PDV-u. Sa tom dozvolom uvozni PDV se iskazuje u prijavi PDV-a i odbija u istoj prijavi. Na granici plaćate samo carinu, tamo gde se primenjuje.
Drugi način je sopstvena holandska firma (BV). Ona podnosi zahtev za dozvolu u svoje ime, uvoznik je na carinskim deklaracijama i iz Holandije prodaje vašim kupcima. Odgovara kada uvozite svakog meseca, držite zalihe u Holandiji ili želite ugovore, bankovni račun i registracije u sopstvenoj evropskoj firmi.
Oba načina funkcionišu za firmu koja uvozi desetak kontejnera mesečno i prodaje kupcima u više zemalja EU. Poređenje u nastavku pokazuje razlike, a izbor je vaš.
Zašto danas plaćate PDV unapred
Uvozni PDV dospeva kada carina prihvati uvoznu deklaraciju. Po opštem pravilu uvoznik ga plaća na granici, a kasnije ga odbija u svojoj prijavi PDV-a. Pravo na odbitak ima firma na čije ime je roba deklarisana i koja robu koristi za sopstveni oporezivi promet.
Kod firme koja uvozi svakog meseca, plaćanje i povraćaj ponavljaju se svakog meseca. Uz mesečne prijave PDV-a, u svakom trenutku vezan je iznos od jednog do dva meseca uvoznog PDV-a. Što više uvozite, veći je taj iznos.
Šta omogućava dozvola po članu 23
Član 23 holandskog zakona o PDV-u (Wet op de omzetbelasting 1968; holandski naziv za PDV je btw) omogućava holandskoj poreskoj upravi, Belastingdienst, da izda dozvolu za uvozni PDV. Sa dozvolom se uvozni PDV iskazuje u periodičnoj prijavi PDV-a i odbija u istoj prijavi. Carinska deklaracija navodi dozvolu i plaćanje PDV-a na granici prestaje. Carina se, tamo gde se primenjuje, i dalje plaća na granici.
Belastingdienst izdaje dozvolu preduzetnicima koji imaju prebivalište ili sedište u Holandiji, koji redovno uvoze, vode posebnu evidenciju iz koje se vidi uvozni PDV i podnose mesečne ili tromesečne prijave PDV-a. Firma sa sedištem van Holandije koristi dozvolu preko holandskog fiskalnog zastupnika.
Zalihe u holandskom skladištu smatraju se skladištenjem. Za potrebe PDV-a, firma koja u Holandiji ima samo skladište ostaje strana firma.
Prvi način: holandski fiskalni zastupnik
Fiskalni zastupnik je firma sa sedištem u Holandiji koja ima dozvolu Belastingdiensta da zastupa strane firme. Postoje dve dozvole. Obe funkcionišu sa članom 23.
| Ograničena dozvola (beperkte vergunning) | Opšta dozvola (algemene vergunning) | |
|---|---|---|
| Za šta služi | Uvoz iz zemalja van EU i prodaja koja sledi: isporuke firmama u drugim zemljama EU, izvoz i prodaja holandskim firmama po sistemu obrnutog obračunavanja PDV-a. Za prodaju na daljinu potrošačima potrebna je opšta dozvola ili sopstvena firma. | Ceo vaš holandski PDV: uvoz, prodaja u Holandiji i nabavke iz drugih zemalja EU. |
| Član 23 | Jedna dozvola zastupnika, za sve njegove klijente, pod njegovim PDV brojem. | Posebna dozvola po članu 23 za vas, vezana za vaš holandski PDV broj. |
| Holandski PDV broj | Radite pod PDV brojem zastupnika. | Dobijate sopstveni holandski PDV broj. |
| Garancija za Belastingdienst | Daje je zastupnik: 5% prosečnog mesečnog PDV-a, najmanje €5.000, a najviše €100.000 za rasutu robu, poluproizvode i sredstva za proizvodnju, odnosno najviše €500.000 za robu široke potrošnje. Zastupnik odgovara za ceo PDV. | Daje je zastupnik, po istoj formuli. Njegova odgovornost po kalendarskoj godini ograničena je na iznos garancije. |
Za robu koju uvozite u Holandiju i prodajete firmama u drugim zemljama EU odgovara ograničena dozvola. Zastupnik preuzima garanciju i odgovornost za vaš PDV, pa pre početka proverava vašu robu, vaše kupce i vašu evidenciju.
Drugi način: sopstvena holandska firma (BV)
Sopstvena holandska firma, BV, ima sedište u Holandiji. Registruje se za PDV na svoje ime i podnosi zahtev za sopstvenu dozvolu po članu 23, obrascem Aanvraag Vergunning artikel 23. Belastingdienst savetuje da se zahtev podnese blagovremeno pre prvog uvoza.
Firma je i uvoznik. Robu deklariše na svoje ime, sa sopstvenim carinskim brojem (EORI broj), ili preko carinskog agenta koji radi u njeno ime. Firma iz zemlje van EU za svaku deklaraciju koristi indirektnog carinskog zastupnika, jer carinski propisi EU traže da deklarant ima sedište u EU (Carinski zakonik Unije, član 170).
Za PDV, pravo EU smešta firmu tamo gde se obavlja njena centralna uprava. Gleda se gde se donose suštinske odluke o upravljanju, gde je registrovano sedište i gde se sastaje rukovodstvo; kada se ta mesta razlikuju, računa se mesto suštinskih odluka o upravljanju (Sprovedbena uredba (EU) 282/2011, član 10). Zato rano odlučite ko upravlja holandskom firmom i odakle.
Poređenje dva načina
| Fiskalni zastupnik | Sopstvena holandska firma | |
|---|---|---|
| Uvozni PDV na granici | Prestaje, preko dozvole zastupnika po članu 23 ili dozvole za vas | Prestaje, preko vaše sopstvene dozvole po članu 23 |
| Šta vam je potrebno | Ugovor sa licenciranim zastupnikom | Holandska BV, osnovana preko punomoćja, obično u roku od nedelju dana kada su svi dokumenti kompletni |
| Uvoznik za carinu | Indirektni carinski zastupnik u EU | Vaša firma, sa sopstvenim EORI brojem |
| Prodaja u druge zemlje EU | PDV 0%, prijavljuje zastupnik | PDV 0%, u vašoj prijavi PDV-a i zbirnom izveštaju (ICP lista) |
| Ugovori i bankovni račun | U vašoj firmi u Srbiji | U sopstvenoj evropskoj firmi |
| Registracija hrane kod NVWA | Za firme upisane u holandski trgovinski registar (KVK) | Vaša firma, posle upisa u KVK |
| Dobit od evropske prodaje | Oporezuje se u vašoj zemlji | Holandska firma ostvaruje maržu na svojoj prodaji i plaća holandski porez na dobit: 19% na prvih €200.000 dobiti, 25,8% iznad toga |
| Pogodno za | Prvu godinu, probno tržište, robu koja se preko Holandije prodaje kupcima u drugim zemljama | Mesečni uvoz, zalihe u Holandiji, evropske kupce koji žele evropskog prodavca |
Primer: deset kontejnera orašastih plodova mesečno iz Srbije
Srpska firma uvozi orašaste plodove i suvo voće preko Roterdama, desetak kontejnera mesečno. Prodaje kupcima u Poljskoj, Italiji i Holandiji. U ovom primeru carinska vrednost jednog kontejnera iznosi €50.000.
Carina. Po Sporazumu o stabilizaciji i pridruživanju između EU i Srbije (SSP), EU je ukinula carine na većinu poljoprivrednih proizvoda srpskog porekla. Uz važeći dokaz o poreklu, većina orašastih plodova i suvog voća ulazi uz carinu od 0%. Dokaz je uverenje o kretanju robe EUR.1 ili izjava o poreklu na fakturi: svaki izvoznik može da je sačini za pošiljku do €6.000, a ovlašćeni izvoznik za pošiljku bilo koje vrednosti. Za pun kontejner izvoznik obično pribavlja uverenje EUR.1. Tačan tarifni broj proverite u tarifnoj bazi EU (TARIC).
Uvozni PDV. Holandski PDV na hranu iznosi 9%, pa je uvozni PDV oko €4.500 po kontejneru, odnosno €45.000 mesečno. Kada se plaća na granici, to je €45.000 svakog meseca, a iznos se vraća kroz kasniju prijavu PDV-a. Sa dozvolom po članu 23 istih €45.000 iskazuje se i odbija u prijavi PDV-a za isti mesec.
Prodaja. Prodaje u Poljsku i Italiju su isporuke unutar EU uz PDV od 0%: PDV broj kupca proveren i naveden na fakturi, dokaz da je roba otišla u tu zemlju i prodaja upisana u zbirni izveštaj, ICP listu. Prodaja holandskim firmama oporezuje se holandskim PDV-om od 9%, ili se, uz ograničenog fiskalnog zastupnika, PDV obračunava kod kupca po sistemu obrnutog obračunavanja.
Propisi o hrani. Firma koja uvozi hranu registruje se kod holandske uprave za bezbednost hrane i proizvoda (NVWA), posle upisa u trgovinski registar Privredne komore (KVK). Firma obezbeđuje sledljivost: zna od kojih dobavljača nabavlja i kojim kupcima prodaje (Opšti zakon o hrani EU, Uredba (EZ) 178/2002, član 18). Za svoj proizvod i njegovo poreklo proverite listu EU za hranu sa pojačanim graničnim kontrolama (Sprovedbena uredba (EU) 2019/1793, izmenjena Sprovedbenom uredbom (EU) 2026/1206).
Izvori: Belastingdienst, obrnuto obračunavanje PDV-a pri uvozu (član 23); Besluit fiscale vertegenwoordiging od 19. decembra 2022. (Staatscourant 2022, 32161); Carinski zakonik Unije, Uredba (EU) 952/2013, članovi 18 i 170; Sprovedbena uredba (EU) 282/2011, član 10; Sporazum o stabilizaciji i pridruživanju između EU i Srbije, član 26; Uredba (EZ) 178/2002; Sprovedbene uredbe (EU) 2019/1793 i 2026/1206. Provereno 25. septembra 2026.
Ko šta radi
Holdwise osniva holandsku firmu i vodi njene knjige i prijave, ili priprema dokumentaciju za licenciranog fiskalnog zastupnika. Carinski agenti i skladišta obavljaju fizički deo posla. Vi imate jedan kontakt.
Vaša firma
- Vaša roba, vaši kupci i vaše cene
- Dokaz o poreklu od vašeg izvoznika: EUR.1 ili izjava na fakturi
- Tarifni brojevi i vrednosti za svaku pošiljku
- Izbor između dva načina
Holandska baza
- Osnivanje holandske BV preko punomoćja, sa notarom
- PDV broj, EORI broj i zahtev za dozvolu po članu 23
- Mesečno knjigovodstvo, prijave PDV-a i ICP lista
- Registracija kod NVWA kada uvozite hranu
Carina, zastupanje, skladište
- Fiskalni zastupnik sa ograničenom ili opštom dozvolom
- Carinski agent za deklaracije u Roterdamu
- Skladište i prevoz do vaših kupaca
Korak po korak
Od prvog pitanja do prvog uvoza sa dozvolom.
- Vaše količine. Šaljete spisak proizvoda, mesečnu vrednost, zemlje vaših kupaca i skladište koje planirate. Holdwise pismeno objašnjava koji se od dva načina uklapa u vaš posao i šta on obuhvata.
- Firma ili zastupnik. Za sopstvenu firmu, notar osniva BV preko punomoćja, obično u roku od nedelju dana kada su svi dokumenti kompletni. Za zastupanje, Holdwise priprema dokumentaciju za licenciranog zastupnika.
- Brojevi. PDV broj, EORI broj i, za hranu, registracija kod NVWA.
- Dozvola. Zahtev za dozvolu po članu 23 šalje se Belastingdienstu blagovremeno pre prvog uvoza.
- Prvi uvoz. Kada Belastingdienst izda dozvolu, carinski agent navodi dozvolu u carinskoj deklaraciji. Uvozni PDV se iskazuje u prijavi PDV-a za taj mesec i odbija u istoj prijavi.
- Svakog meseca. Knjigovodstvo, prijava PDV-a i ICP lista za prodaju u druge zemlje EU.
Povezani vodiči
Više o uvoznom PDV-u, carini i prodaji iz Holandije. Ovi vodiči su na engleskom.
Česta pitanja
Izaberite način koji odgovara vašem uvozu
Opišite robu, mesečne količine i zemlje vaših kupaca. Holdwise vam pismeno objašnjava oba načina na osnovu vaših brojki, a odluka je vaša.
Postavite pitanje