Wie die Struktur aussieht
Sie halten die Anteile an einer niederländischen Holding-BV. Diese hält die Anteile an Ihrer deutschen GmbH. Das operative Geschäft bleibt unverändert in der GmbH; die Holding wird zur Beteiligungs- und Vermögensebene.
Der Weg der Dividende
| Schritt | Besteuerung |
|---|---|
| Gewinn in der GmbH | rund 30 % KSt, Soli und GewSt |
| Ausschüttung an die BV-Holding | 0 % Quellensteuer (Mutter-Tochter-Richtlinie) |
| Ankunft in der Holding | 0 % (Beteiligungsfreistellung) |
| Ausschüttung ins Privatvermögen | Box 2: 24,5 % bis 68.843 Euro, darüber 31 % |
Die Mutter-Tochter-Richtlinie befreit von der Kapitalertragsteuer bei einer Beteiligung ab 10 % und einer Haltedauer ab einem Jahr. Deutschland verlangt zusätzlich den Nachweis nach § 50d Abs. 3 EStG, dass die Holding wirtschaftlich tätig ist.
Der Substanznachweis nach § 50d Abs. 3 EStG
Die deutsche Regelung gegen Gestaltungsmissbrauch verweigert die Quellensteuerbefreiung, wenn die ausländische Holding keinen wirtschaftlichen Bezug zur Beteiligung hat. Erforderlich ist eines von beidem:
- ein wirtschaftlicher Grund für die Einschaltung der Holding, oder
- eine eigene Wirtschaftstätigkeit mit angemessener Ausstattung
Eine Holding, die mehrere Beteiligungen hält, Finanzierungsentscheidungen trifft und über eigene Räume und Personal verfügt, erfüllt das. Eine reine Durchleitungsgesellschaft nicht.
Der Weg dorthin
Die Übertragung der GmbH-Anteile auf eine BV ist ein Veräußerungsvorgang und löst grundsätzlich deutsche Besteuerung der stillen Reserven aus. Unter den Voraussetzungen des Umwandlungssteuergesetzes ist ein Anteilstausch zu Buchwerten möglich, mit siebenjähriger Sperrfrist.
Dieser Schritt gehört mit einem deutschen Steuerberater abgestimmt, bevor irgendetwas notariell festgelegt wird. Die Reihenfolge bestimmt hier die Steuerlast.
Wann die Struktur trägt
- Mehrere Beteiligungen: die Holding wird zur echten Beteiligungsebene
- Geplanter Verkauf: Veräußerung auf Holdingebene zu 100 % steuerfrei
- Internationale Expansion: die Niederlande als Ausgangspunkt für EU-Töchter
- Vermögensaufbau: Gewinne arbeiten in der Holding weiter
Wann sie es nicht tut
Bei einer einzelnen operativen GmbH ohne Verkaufsabsicht und ohne Tätigkeit in den Niederlanden bleibt der Aufwand höher als der Vorteil. Die Struktur folgt dem Geschäft, nicht umgekehrt.