Struktur & Holding

Die fiskale Einheit: Gruppen als ein Steuerpflichtiger

Stand: 2026 Fiskale Einheit Gruppe Körperschaftsteuer

Ab 95 Prozent Beteiligung können Holding und Töchter als ein Körperschaftsteuerpflichtiger abrechnen. Das heißt fiskale Einheit. Sie ist die niederländische Form der deutschen Organschaft, mit Vorteilen und Nachteilen.

Kurz gefasst

Ab 95 % Beteiligung gilt die Gruppe als ein Steuerpflichtiger. Verluste einer Tochter werden sofort mit Gewinnen der anderen verrechnet, und interne Leistungen sind steuerlich neutral. Dafür gibt es die 19-%-Stufe bis 200.000 Euro nur einmal. Außerdem haften die Gesellschaften gesamtschuldnerisch für die Steuer der Einheit.

Bei Holdwise halten wir diese Antwort aktuell und überarbeiten sie, wenn sich die Regeln ändern.

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Die Vorteile der Einheit

Sofortige Verlustverrechnung: Die Anlaufverluste einer neuen Tochter werden direkt mit dem Gewinn der Gruppe verrechnet. Außerhalb der Einheit gelten die gewöhnlichen Verlustregeln. Dann kann die Tochter ihre Verluste nur mit eigenen künftigen Gewinnen verrechnen.
Neutrale Innenverhältnisse: Managementvergütungen, Lieferungen und Umstrukturierungen innerhalb der Einheit bleiben steuerlich folgenlos.
Eine Erklärung: die Muttergesellschaft gibt für die Gruppe ab.

Der Preis der Einheit

Die Körperschaftsteuer-Stufe von 19 % bis 200.000 Euro gilt je Steuerpflichtigen. In der Einheit gilt sie darum nur einmal. Getrennt veranlagte BVs nutzen sie jede für sich. Dazu kommt die gesamtschuldnerische Haftung, denn für die Steuer der Einheit haftet jede beteiligte Gesellschaft mit. Damit gibt die Gruppe einen Teil der Risikotrennung auf, die sie mit einer Holdingstruktur sonst hat.

Die Abwägung in der Praxis

In Verlustphasen und bei vielen internen Transaktionen lohnt sich die Einheit. Machen mehrere Gesellschaften stabile Gewinne, ist die getrennte Veranlagung mit mehrfacher 19-%-Stufe meist besser. Sie können die Einheit bilden und wieder auflösen. Planen Sie die Fristen und Folgen dafür vorab ein.

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Dieser Beitrag ist Teil des Leitfadens Unternehmen in den Niederlanden (Ausgabe 2026).

Häufige Fragen

Ist die fiskale Einheit dasselbe wie die deutsche Organschaft? +

Im Grundgedanken ja. Die Gruppe gilt als ein Steuerpflichtiger. Es gibt aber Unterschiede. In den Niederlanden gilt eine Schwelle von 95 %. Die Gruppe stellt einen Antrag, ein Gewinnabführungsvertrag entfällt. Außerdem gilt die niedrigere Steuerstufe nur einmal für die ganze Gruppe.

Bronnen Belastingdienst · KVK · wetten.overheid.nl Zuletzt aktualisiert: 2026