Was der Fiskalvertreter tut
Ein Fiskalvertreter ist ein Dienstleister in den Niederlanden, der für ein ausländisches Unternehmen die Umsatzsteuer regelt. Er reicht die Steueranmeldungen ein, wickelt Einfuhren ab und führt die Korrespondenz mit der Steuerbehörde. Er haftet gesamtschuldnerisch mit dem Kunden für die Steuer. Darum prüft ein seriöser Vertreter jedes Mandat, bevor er es annimmt.
Die allgemeine Fiskalvertretung
Der allgemeine Fiskalvertreter übernimmt alle niederländischen Umsatzsteuerpflichten. Der Kunde erhält eine eigene niederländische Umsatzsteuernummer. Der Vertreter übernimmt dabei diese Aufgaben:
- beantragt die Artikel-23-Genehmigung auf den Namen des Kunden;
- reicht die periodischen Steueranmeldungen ein;
- erstellt die Zusammenfassende Meldung für Lieferungen an Unternehmer in anderen Mitgliedstaaten;
- führt die Korrespondenz mit der Finanzverwaltung.
Einen allgemeinen Fiskalvertreter bestellt meist ein Verkäufer mit Lager in den Niederlanden und Kunden in mehreren EU-Ländern. Der Verkäufer will diese Struktur über Jahre nutzen.
Die beschränkte Fiskalvertretung
Der beschränkte Fiskalvertreter handelt nur für die Einfuhr und die Lieferungen direkt danach. Der Kunde arbeitet unter der Genehmigung und der Umsatzsteuernummer des Vertreters. Der Vertreter meldet die Einfuhrumsatzsteuer in seiner eigenen Steueranmeldung an und zieht sie im selben Formular wieder ab. Diese Vertretung ist in wenigen Tagen eingerichtet. Sie eignet sich, wenn der Kunde die Ware nach der Einfuhr an Abnehmer oder Lager in anderen EU-Ländern weiterliefert, auch zurück nach Deutschland.
Die Sicherheit
Die Steuerbehörde verlangt eine Bankgarantie. Die Höhe richtet sich nach der Art der Ware: €5.000 bis €100.000 für Massengut, Halbfertigwaren und Produktionsmittel, €5.000 bis €500.000 für Konsumgüter. Die Steuerbehörde kann bis zu fünf Jahre lang Steuer nachfordern. Darum verlangt der Vertreter vom Kunden meist eine Gegengarantie. Bei der beschränkten Vertretung ist der Betrag niedriger und oft im Honorar enthalten.
Die Wahl
| Allgemein | Beschränkt | |
|---|---|---|
| Eigene niederländische USt-Nummer | Ja | Läuft über den Vertreter |
| Artikel-23-Genehmigung | Auf eigenen Namen | Unter der des Vertreters |
| Inlandsverkäufe NL | Gedeckt | Einfuhr und Weiterlieferung |
| Sicherheit | Nach Warengattung, siehe oben | Niedriger, oft im Honorar |
| Vorlaufzeit | Mehrere Wochen | Tage |
Steht die erste Verschiffung kurz bevor, führt das Unternehmen die erste Sendung über die beschränkte Vertretung ein. In der Zwischenzeit richtet der Vertreter die allgemeine Vertretung mit eigener Genehmigung ein.
Vertretung oder eigene BV
Mit beiden Wegen verrechnet das Unternehmen die Einfuhrumsatzsteuer über die Steueranmeldung. Bei der Vertretung bleibt der Sitz in Deutschland. Die Vertretung ist schnell eingerichtet, braucht wenig Pflege und kostet ein laufendes Honorar. Mit einer eigenen niederländischen BV hat die Gruppe die Genehmigung selbst. Die BV kann ein eigenes Bankkonto eröffnen und sich mit einer niederländischen Registrierung bei Marktplätzen und Ausschreibungen anmelden. Den Vergleich der Strukturen finden Sie unter Betriebsstätte oder Tochtergesellschaft. Viele Unternehmen beginnen mit der Vertretung und gründen eine BV, wenn sich die festen Kosten bei ihrem Volumen lohnen.
Zuletzt geprüft: 7. August 2026.